《财务管理基本方法（优秀7篇）》
财务管理的主要内容包括哪些？2023年企业公司财务管理的主要内容要求都有哪些？这里是的小编为您带来的财务管理基本方法（优秀7篇），希望大家可以喜欢并分享出去。
公司财务管理方案 篇1
关键词：公司治理；改革法案；比较分析
美国和德国分别作为北美和欧洲的主要经济强国，其公司治理有着各自典型的特征，他们代表了两种运作模式下不同的公司治理方式，由此也产生了不同的经营绩效。但进入21世纪，美德两国的大公司相继爆发危机，为改善公司治理、维护投资者利益，两国相继出台了公司治理改革法案，本文就两国公司治理改革法案进行简要的分析，以期对完善我国的公司治理起到一些启示和借鉴作用。
继多年来业界备受尊重的超级公司安然公司2001年底在资本市场投下一枚财务造假的重型炸弹之后，安达信、世界通信、施乐等世界知名大公司相继东窗事发，美国上市公司和中介机构丑闻越闹越大，股市因此连日重挫，一度跌穿了“9．11”之后出现的5年来最低点，投资者在一系列的丑闻中损失数十亿美元，很多公司雇员养老金严重缩水，一向被视为资本市场和公司治理典范的美国，开始遭到人们的严重质疑，投资者持续恶化的信心危机严重威胁着美国经济。另外，美国中期选举即将来临，美国政界也急于采取措施扭转不利的经济状况，以赢得更多选民的支持，在这个背景下，美国开始对与上市公司、中介机构相关的制度进行一系列改革，其中影响和争议最大，也最激进的改革当属2002年7月26日国会通过的2002萨班斯——奥克斯利法案，又称2002年美国公司改革法案，由布什总统于7月30日签署，使其正式生效。该法案从加强信息披露和财务会计的准确性、确保审计师的独立性以及改善公司治理等主要方面对现行的证券、公司和会计法律进行了重大修改，是美国自20世纪30年代以来最深刻的一次证券业改革。
在德国，自20世纪90年代以来，几家大公司经营不善引发危机，使投资者丧失了对公司经营和股票市场的信心，进而削弱了德国企业在国际市场上的竞争力。大公司遇到的危机引起了德国各界的关注。无论是从事公司治理研究的学者，还是致力于公司治理实践的企业家，乃至德国政府，都意识到危机的重要根源是银行等大股东的长期控制，造成公司运营缺乏透明度和对一般股东的保护，进而抑制了公司的竞争压力和创新动力，因此必须对公司治理机制进行改革。在社会各界的推动下，德国联邦政府于2002年夏季提出了公司治理改革的10点计划。在此基础上，2003年2月15日，德国联邦司法部长和财政部长共同提出了《联邦政府改善公司治理的措施目录》，此后又颁布了《德国公司治理准则》，我们把以上合称为德国公司治理改革法案，该法案从强化对股东权利的保护、加强对董事的约束和激励、强化监事会的监督职能、完善信息披露机制、完善审计制度以及设立独立的财务监控主体等主要方面对德国公司治理进行一系列革新。
美德两国的公司改革法案在完善信息披露机制、加强对高级管理人员的监督和约束以及完善审计制度，强化审计的独立性3个方面有一定的共识，但具体规定各异，以下就两国法案在这几个方面的规定进行阐述和比较。
一、完善公司信息披露机制的比较分析
一向以披露为监管理念并且也引以自豪的美国证券市场，面对安然等公司长期的欺诈而未被发现的事实，不得不承认信息披露制度上的缺陷。吸取证券市场披露的一系列教训，法案对信息披露提出了更高的要求，如要求SEC至少3年一次复查发行人包括其财务报表在内的披露信息；要求发行人迅速和及时披露关于财务状况和运营的重要变化的信息；预测的财务信息不至于具有误导性，和发行人根据GAAP要求所的财务状况及运营结果一致；公司内部控制机制的披露；在定期报告中披露高官道德准则的遵循情况及没有充分遵循的理由等。这样既便于公司利益相关者透过财务信息“表面”理解公司“实质”，也便于通过披露增加媒体舆论对管理层的监督和约束。
德国公司也普遍存在信息披露不充分问题，造成投资者和政府对公司经营者监控乏力，因此，法案提出了完善公司信息披露制度的一系列措施，主要有：强制执行国际会计准则，建立完善的公司财务会计制度；要求经营者及时披露与公司有关的重大事件；要求公司董事会和监事会必须及时披露其成员所直接或间接持有股份的变化情况；以及要求公司在每年的财务说明书附录中列出支付给董事会成员的保险补偿金和股票优先认购计划的细节性问题等。这样可以使公司提供的报表更能反映公司的实际经营状况，更能防范公司经营者进行不法的会计操作，从而有利于投资者和政府机构对公司经营活动进行有效监控；另外还可以使投资者作出理性的投资判断，及时地调整投资策略，从而更好地防范公司经营者从事内幕交易而损害一般股东的利益。
二、加强对高级管理人员的监督和约束的比较分析
针对美国所发生的一系列的财务丑闻无不与高级管理人员有关这一现实，美国公司改革法案从以下几个方面加强了对上市公司高管人员的监督和约束：（1）法案要求公司的首席执行官和首席财务官保证公司提交的定期报告（不限于财务情况）的真实性，如果明知道是虚假的仍然提供保证，他们将要承担较为严厉的刑事责任；（2）法案要求当重编报表与证券法存在实质性的不符时，公司的首席执行官和首席财务官应当返还奖金、其它形式的激励性报酬以及买卖股票所得收益；（3）证券发行公司被禁止向董事或者高层管理人员提供私人贷款，在极为有限的情况下存在例外；（4）公司高级职员、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露；（5）在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能交易股票；（6）如果有人违反了证券法的专门规定，并且他们的行为表明他们做公司的管理人员或者董事是不合适的，SEC可以禁止他们成为证券发行公司的管理人员或者董事。由于德国公司股权结构相对集中，作为大股东的商业银行和持股公司控制着公司的经营权，强势大股东侵害弱势中小股东的问题尤为突出，因此法案提出了强化股东以个人或少数股东身份监督和约束高级管理人员的措施：（1）对股东代表诉讼制度作出适当修正，大大降低股东代表诉讼的门槛，减轻股东的诉讼风险，使中小股东有更大的激励提起股东代表诉讼，进而使股东代表诉讼制度应有的功能得以充分发挥；（2）完善股东集体诉讼制度，创立模范审判制度，方便股东因公司的虚假陈述或其它不法行业而遭受损失时提讼，要求公司承担损害赔偿责任；（3）赋予董事注意义务，主要有：制定适合于公司的经营策略并执行；确保公司的经营活动遵守各种制定法的规定；确保公司在适当的商业风险内从事经营活动并尽量控制经营的风险；及时地向监事会报告所有与公司经营有关的重大问题等；（4）规定董事的忠实义务，主要有：董事在任职期间不得为自己或为他人从事与公司相竞争的业务；董事不得利用自己的身份或职务获取非法利益；董事会成员必须向监事会及时披露其利益冲突交易，并向董事会的其它成员发出通知等。
三、完善公司审计制度，强化审计独立性的比较分析
美国发生财务丑闻的上市公司的财务审计者都是享誉全球的会计师事务所，他们不可能没有能力发现所审计的上市公司存在财务黑洞，但最终仍然出具了公司赢利的报告，其根本原因就在于这些会计师事务所同时承担了上市公司的财务咨询和审计业务，因而在审计时会受到上市公司的牵制，从而使会计师事务所丧失审计的独立性。鉴于此，美国公司改革法案一方面规定公司必须设立审计委员会，要求审计委员会必须完全由独立董事组成，其中至少要有一名财务专家，而且由审计委员会负责任命审计师，为其发放报酬，并对其进行监督。另一方面，为强化审计师的独立性，法案禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供其它非审计业务，要求审计委员会从事的所有实质性的审计业务和非审计业务都要事先得到批准，并在公司的定期报告中向投资者披露非审计业务，法案还要求审计小组的领导成员每5年轮换一次。
德国公司改革法案也把完善审计制度以及强化审计的独立性作为改革的重点，一方面要求公司在监事会中设立专门的审计委员会，负责处理公司内部会计、判断经营风险、确定审计的重点和审计费用等。另一方面，与美国相同，为了保证审计机构和审计人员能独立地进行审计，法案也禁止审计机构为公司提供咨询等服务，避免审计机构与被审计公司形成过于密切的经济联系。另外，法案还提高了审计人员的赔偿责任的最高限额，以保证审计人员更加勤勉独立地进行审计工作。
为弥补审计制度的固有缺陷，强化外部审计的行业自律，美国公司改革法案要求成立“上市公司会计监管委员会”，由SEC任命5名委员，其中注册公共会计师不超过2名，其他3名委员来自会计行业之外的专家，该委员会负责会计师事务所的审计注册、制定自律规范、对注册会计师事务所进行检查、调查审计事务所的不法行为并有权对涉案的事务所和个人予以处罚。德国公司改革法案则提出成立一个由政府机关设立并提供运作经费的，完全独立于被监控公司的外部机构对被监控公司的财务报表进行审计，该机构有要求公司提供应披露信息的权力，要求公司调整财务说明书的权力，对公司的特定事项进行特别审计的权力，解除对审计人员的任命的权力以及与其它机关进行合作并交流信息的权力，由于该机构在经济上完全独立于被监控公司，能以更客观的立场对被监控公司进行财务审计，同时也对会计公司的审计工作进行有力的监督，促使会计公司提供更为客观真实的审计报告。
实践证明并不存在任何一种理想的公司治理模式，适当借鉴国外公司治理中的经验和教训是我国当前建立和改进公司治理的理性态度。美德两国公司改革法案对公司治理、信息披露监管、会计师行业监管等方面产生重大而深远的影响，应当引起我们的高度重视，借鉴两国的公司改革法案，对完善我国公司治理具有重要的现实意义。
参考文献：
1．李茂年．美国公司改革法案述评．法商研究，2003，（2）．
财务管理 篇2
我国中小企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况，主要问题是企业内部管理出现问题，特别是不重视发挥财务管理的重要作用。因为财务管理是企业管理的核心，对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配，帮助企业控制风险、提高收益，所以有必要对中小企业财务管理的外部环境和内部问题进行深入的分析，并提出合理的改进建议。
关键词
中小企业财务管理
前言
目前，在我国的中小企业中，许多企业单纯地追求销量的增长和市场份额的扩大，企业财务管理资源配置和财务监督的作用没能得到充分的发挥，企业资金缺乏，难以满足企业发展的需要，而筹集来的资金应当投入哪里又具有盲目性，资金使用不合理，对企业的收益没有合理的分配安排，企业财务管理制度混乱，无法起到应有的约束作用，进而使整个企业没有明确的财务发展方向，不能有效地利用与整合企业有限的资源，进行长远的发展。所以在本文中，笔者立足实习企业的实际情况，对这些问题进行深入分析，并提出具体的对策。
一、财务管理存在的问题分析
1.1财务管理的重视程度不够
中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。
1.2缺乏完善的财务管理制度
一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用；中小企业会计账目设置混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产账实不符，甚至为了应付银行、税务、工商等部门的检查，设置几套帐；对企业资产缺乏科学的管理控制，容易造成企业资产的流失。
造成这种混乱状况的原因，主要是中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，缺乏有效的制约措施；中小企业的管理者的管理思想落后，管理能力较差，忽视财务制度的严肃性和强制性，普遍缺乏高素质的财务管理人员，企业财务基础薄弱，使得企业的财务报表和财务分析不具有可信度，失去了财务管理的意义和作用，既不利于企业在筹资活动中取得银行等金融机构或其他投资机构的信任，获得资金的支持，也不利于企业在投资活动中根据企业真实的财务状况作出正确的投资分析和决策，获得投资收益，更不利于企业对日常营运资金的严格管理，总的来说，就不利于企业的长远发展。
1.3资金短缺现象十分严重
目前，中小企业发展的绝大部分资金都是来自于自有资本和内部留存收益，近年来一直保持在50%-60%以上的比例，而公司债券和外部股权融资等直接融资则占不到1%，银行贷款大约只占20%左右。这突出显示了中小企业融资渠道单一，直接融资渠道狭窄，而以银行贷款为主的间接融资也存在很大的融资障碍，这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业的快速发展，而且也延缓了整个国民经济的发展。
中小企业自身也存在很多问题，导致筹集资金的困难。首先是企业的信用障碍问题。从经济交易角度来看，良好的信用是经济交易顺利进行的基础，也是一个社会经济赖以繁荣发展的基础。经济交易过程中信用的缺失，一方面源于我国长期公有制条件下的计划经济体制淡化了人们之间进行经济交易所必须具有的信用意识；另一方面，在进行市场经济体制改革的初期，又忽视了信用问题对整个经济发展的重要性，至今还没有形成一种完善的、适合我国市场经济发展的社会信用制度。这样，在整个社会都缺乏完善的信用制度的情况下，我国中小企业的信用问题也比较严重。一些企业信用观念不强，诚信度不够，有些企业想方设法悬空和逃废债务，造成银行对中小企业贷款的信心下降。部分中小企业在执行国家财务会计制度方面不到位，财务透明度低，财务管理制度不健全，财务报告的随意性大、真实性差、财务资料不齐全，有些企业甚至设置几套账、账外账，财务报表可信度差，信息不对称的现象比较严重，银行就很难准确把握其真实情况，致使银企之间难以建立起相互信任，贷款也就无从谈起。另外，处于发展和创业中的中小企业，通常不具备较大资产规模，也不具备良好的历史经营业绩记录和银行认可的担保和抵押，在资信评级中一般不能获得较高的资信等级。而且由于银行要求抵押的资产是房屋、土地或者是大型固定资产，而中小企业受规模的限制，又往往缺乏可抵押的资产，从而造成贷款数额不足或根本不能得到银行的贷款支持。
其次，我国的中小企业存在一定的产权障碍，像城镇国有中小企业和集体中小企业，这些企业多数是由地方政府出面，以财政出一点、主管部门出一点、地方上效益好的企业出一点等所谓出资入股的方式建立起来的，有的乡镇企业或村办企业是通过农民集资的方式建立起来的。这些企业在建立的初期并没有确立明确的产权关系。在经营一段时间缺乏资金的情况下，地方政府便以行政方式强制命令地方中小金融机构或国有银行的分支机构给予资金支持，这样的贷款是具有一定的风险的，到期无法收回或者找不到真正的责任人。随着金融机构的改革，对那些产权不清、责任不明的中小企业银行不再盲目贷款，这就加剧了整个中小企业的融资困难。另外，对于民营或私营的许多中小企业来说，它们在创立的初期出于某种利益上的考虑，往往采取挂靠集体、合资合作或投资入股等方式，与当地政府部门存在着千丝万缕的联系，不同程度地存在着机器设备等固定资产的所有权、房屋等不动产以及土地使用权等产权不明晰的问题，使这类企业无法将产权进行抵押，从而获得银行的资金支持。
二、解决财务管理问题的对策分析
既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，因此中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。通过分析实习企业财务管理的问题，发现目前我国中小企业财务管理存在的一些主要问题，笔者提出以下一些改进的建议：
2.1量体裁衣，选择合适的财务管理目标
中小企业在进行具体的财务管理操作之前，其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标，因为财务管理目标具有导向约束和评价的功能，有了明确的目标以后，企业可以有明确的前进方向，能够制定具体的实施计划，去实现这样的目标，最后通过一个个目标的实现，来促进整个企业的快速、健康和长远的发展。
财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。从根本上说，财务目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会经济模式。一般情况下，企业都会以企业价值最大化作为财务管理的目标，但是，中小企业有着不同于其他大型企业的特点，因此在财务管理目标的选择和确定上，必须要根据企业自身的需要和发展要求来制定，这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能，才可以指导企业向着科学的方向前进。
2.2加强财务管理意识，重视财务管理
首先，企业领导者首先要具有创新精神，积极转变观念。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才。其次，努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会给企业带来先进的管理思想和方法，促进企业的改革和发展。最后，中小企业可以选择适合自己的财务管理方式。ERP软件已经成为企业发展的一种趋势，如果企业具备了一定的经济实力，那么中小企业可以运用计算机网络和企业ERP软件来对企业财务进行科学的管理。如果企业规模较小，没有实现会计电算化的实力，企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资源，如聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。，
2.3建立完善的财务管理制度
中小企业要改善企业的财务管理状况，除了坚持以观念创新为基础外，同时要坚持以制度创新为保证。所以中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使财务人员的财务工作有章可循，并具备一定的约束力，具体来讲，中小企业可以从以下几个方面来构建和完善财务管理制度：
首先，树立财务管理制度的意识，并使制度具有约束力。中小企业领导者首先应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险（中国学术期刊物大拇指中心）。
其次，建立各种具体的财务制度。要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位，如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一
定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换，这非常有利于不同岗位之间的互相监督，而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。
最后，规范会计核算，提高会计基础工作的水平。会计科目的使用，要符合相关法律的规定，各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽，内容清楚，能真实反映企业的财务状况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
2.4扩大资金来源
如前所述，融资渠道单一是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展，因此在现有理财环境下，中小企业要想获得充足的资金来支持企业的发展，就必须尽可能地扩大自己的融资渠道，增加资金的来源。笔者分析了所实习企业的资金状况，认为可以从完善自身和增多渠道两方面来扩大资金来源。
2.4.1提高企业自身素质，积极解决贷款难题
从目前来看，从银行获得贷款支持仍是我国大部分中小企业的主要资金来源渠道，但是由于中小企业的经营范围和规模较小，与其有关的供给、客户、财务、经营者的经营能力等信息一般不在媒体上公布，同时没有权威的信用评级机构对其进行评级，也不能向投资者提供审计的财务报表，这样，中小企业的信息不对称的程度及潜在的逆向选择和道德风险问题都比大企业要严重。因此中小企业要解决贷款的问题，就要着重降低企业与银行之间信息不对称的程度，才能取得银行的信任，获得贷款支持。
1、企业应经常主动地向银行通报公司的经营情况，使银行对中小企业的具体生产情况和经营活动尽可能有更透彻的了解，改变对中小企业的种种偏见和不信任，逐步建立起与企业的良好关系。企业向银行提出贷款申请时，要多角度地展示企业的实力和前景，重点向银行表达企业有充足的还款来源，增加银行对企业能按时偿还贷款本息的信心。如果企业领导层描绘的企业实力和前景能“打动银行的心”，那么银行贷款一事已经成功一半，当银行方面认为该笔贷款很有把握收回并获利时，银行还会主动与企业联系，向企业提供可能的优惠条件和便利，积极配合企业加速贷款进程。
2、应当努力争取现有中小企业担保机构的支持。银行出于对自身信贷资金安全性的考虑，在向企业贷款时要求企业能提供良好的贷款担保或抵押，而中小企业出于自身规模和资金的限制，往往难以向银行提供抵押，也难以取得第三方的信用担保，这时如能获取中小企业担保机构的支持，那么企业获得银行贷款就基本成为定局。
3、企业要不断提高资信状况。银行之所以不愿意给中小企业提供贷款，其中很重要的一个原因就是中小企业的信用状况太差，其提供的会计报表等资料不值得银行信任，贷款不能偿还的风险太大。所以，要打开银行这扇资金来源的大门，中小企业必须从各个方面不断地提高自己的资信状况，改变在银行眼中的差的印象。通过及时归还贷款、提供可靠的担保、壮大企业资产以提供可抵押的资产等措施，树立良好的信用状况，以后再向银行贷款，应该就是比较容易的事情。
2.4.2争取从社会多方面筹集资金
通过从社会其他渠道募集资金，可以有效缓解中小企业资金缺口问题，促进中小企业快速发展。在目前的金融环境下，供小企业选择的几种融资渠道主要有：一是风险投资，风险投资是政府或民间设立的为高新技术企业创新活动提供的具有高风险和高回报的专项投资基金。它是市场经济条件下促进科技成果转化的重要资金支持途径之一，在美国，有90%的高新技术企业是在风险投资的帮助下成长起来的。二是创业板市场，创业板市场又叫“二板市场”，是相对于主板市场而言的，主要以新兴中小企业特别是高新技术中小企业为主要上市对象，使其通过资本市场筹集资金，帮助其发展或拓展业务。创业板市场最大的特点就是降低了企业上市的门槛，不设立最低盈利的要求，没有净资产的要求。三是民间金融，民间金融是与正规金融相对应的，它与正规金融的根本区别，在于交易是否在国家金融法律法规的保护和规范之下进行，以及金融机构是否处于政府的监管之下。它的特点就是能够最大限度地了解和掌握中小企业的各方面信息。四是国家财政资金，近年来，中小企业的重要作用和发展状况越来越被政府重视，为了鼓励和支持中小企业的发展，国家从财政上大力支持，集中表现在税收扶持体系和基金扶持体系上。
2.5投资管理要科学化
投资的正确与否，直接关系到中小企业的生死存亡，因此中小企业在进行投资的过程当中，应着重从以下方面进行改进：
2.5.1提高投资能力
中小企业决策者应当摒弃凭经验或主观感觉、靠拍脑门定决策的旧的管理模式，而要重视对投资的科学论证和分析，注重充实自己的财务管理知识，提高投资决策的水平，提高投资项目的成功率。
同时，中小企业领导者要重视提高财务人员的专业水平，规范财务操作，规范会计核算，要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识，这样才能帮助企业搜集准确、可靠的投资信息，作出科学的分析论证，在尽量规避风险的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。
2.5.2以对内投资为主
对于中小企业来说，企业对自身的情况相对而言了解得总是多一些，而外部的情况不确定性总是多一些，另外对内投资的目的是为了维持和扩大企业的再生产，而对外投资的目的要么是获得高额短期收益，要么是想去影响、控制对方企业的生产经营，为己所用。这两种情况的风险都较大，而且第二种情况的对外投资目的，对中小企业而言，还比较难以实现。作为中小企业，在投资方面更应该稳扎稳打，在搞好企业内部的生产经营的前提下，如果还有余力，再搞些对外投资，赚些外快，也未尝不可。因此，眼睛要向内。为了搞好内部的生产经营，除了维持简单再生产的资金投入外，中小企业也应想办法扩大再生产。
2.5.3避免盲目扩大规模
中小企业资金规模有限，精力也有限，因此鼓励中小企业走“小而专”的道路，稳健、谨慎地进行投资，反对中小企业“大而全、小而全”式的盲目多元化经营。同时，中小企业在决定投资项目大小的时候，要依据自己的资金实力情况而定，要“以筹定投”，充分考虑企业的筹资能力再作决定，不能超出自己能承受的范围去投资，否则会因为资金链的断裂、资金供应不足而使自己的主营业务都受到牵连而不能正常运转，使企业陷入破产的危机。
2.5.4规范项目投资程序
项目投资的成功与否，很大程度上取决于项目决策程序是否科学、合理。因此，当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，就可以借鉴大型企业的普遍做法，建立科学的决策机制，采用科学的计算方法，认真进行项目的可行性分析，并对投资活动的各个阶段精心设计和实施，在项目投资过程中进行全程的风险控制和跟踪监控，以降低风险，提高收益。
2.6中小企业应注重积累，合理分配资金
中小企业经营者首先要明白，企业的留存收益也是企业所需资金的一种来源，而且这种筹资方式要比从企业外部筹集资金成本低、股权分散风险小，比较容易操作，所以经营者一定要注重对利润的积累，通过努力降低成本、严格控制业务招待费、差旅费、广告费、办公费等费用，来提高利润水平，从而增大留存收益的规模，为企业的长足发展提供强有力的后劲支持；同时，要审批企业税后利润分配方案，监督企业利润分配的去向，防止将利润分配于非生产领域，还要严格按照法律的规定，提取法定盈余公积金、公益金，公益金要按规定用于职工集体福利设施方面的支出，不得用于职工消费性支出或挪用于弥补企业亏损和增加注册资本，等等。
结论
随着经济的日趋全球化，中国的加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。
参考文献
1、邓春华。《财务会计风险防范》，中国财政经济出版社，2001版。
2、常勋。《财务会计四大难题》，中国财政经济出版社，2005年1月第二版面
3、中华人民共和国会计法会计法规选编[M].吉林教育出版社，2005.
4.张望之。新时期会计人员应具备的素质和能力[J]教育财会研究，教育财会研究杂志社出版，2006，（2）.
财务管理 篇3
财务管理(financial management),早期是作为微观经济学的一个分支而诞生的，它是属于微观经济理论的一个应用学科。直到今天，不少的学者还是认为微观经济学中的消费理论、生产理论、市场均衡理论及生产要素价格理论为财务管理学提供了理论基础。
传统意义上的财务管理作为一种实践活动，无疑有着与人类生产活动同样悠久的历史，但现代意义上的财务管理无论就时间还是就理论发展而言，都只是近百余年的事情。旧中国民族资本主义经济发育的不完全，以及新中国长达30年的计划经济制度，使得我国近、现代财务管理的实践与理论发展在总体上显著地落后于发达国家。为此，欲知近、现代财务管理的内容构架及其发展过程和趋势，我们就不得不首先从西方谈起。
早在15世纪，商业发达的地中海沿岸城市就出现了有社会公众入股的城市商业组织。商业股份经济的初步发展，要求企业做好资金筹集、股息分派和股本管理等财务管理工作。尽管当初尚未在企业中正式形成财务管理部门或机构，但上述财务管理活动的重要性确已在企业管理中得以凸现。到了20世纪初，由于股份公司的迅速发展，许多公司都面临着如何为扩大企业生产经营规模和加速企业发展筹措所需资金的问题。故在这个时期，财务管理的重点就是筹资财务问题。1897年，美国财务学者格林(Thomas L.Green)所著的《公司理财》,被学界认为是筹资财务理论的最早代表作。其后的如1910年米德(Meade)的《公司财务》、1920年斯通(Arthor Stone)出版《公司财务策略》。由于这一时期西方资本市场发育日趋完善，各种金融机构的出现和金融工具的使用，加上企业扩大规模的需要促使财务管理学研究企业如何利用普通股票、债券和其他证券来筹资；金融中介如投资银行、保险公司、商业银行及信托投资公司在公司筹资中的作用。当时财务管理的侧重就是对金融市场、金融机构和金融工具的描述和讨论。
20世纪30年代，西方经济大萧条，企业的破产、清偿和合并成为财务管理研究的主要问题，以及是对公司偿债能力的管理，这一时期的财务管理的重心是企业与外部市场之间的财务关系处理。这为企业财务状况的系统分析及对资产流动性分析打下了基础。
20世纪50年代是财务管理划时代的分界线。1952年，美国著名财务学家哈里・马可维兹在《财务杂志》上发表的《资产组合的选择》一文，奠定了投资财务理论发展的基石。该文连同其后陆续产生的资本资产定价理论、有效资本市场假设理论以及套利定价理论等，共同构成了当资财务理论的基本框架。基与此，这一时期的财务管理焦点开始从外部转向内部，企业财务管理决策成为公司管理的重心。而我们所熟悉的现金流折现方法用于资本预算分析及金融资产的定价就是由这个时期开始的。此外，计算机技术首度易用于财务分析和规划，以及现金、应收账款、存货、固定资产等的日常管理，各种计量模型也得到了日益广泛的使用。故有人评价：50年代以前的资本结构理论被称为“早期资本结构理论”,而50年代以后形成的以MM理论和权衡理论为代表的资本结构理论则被称为“现代资本结构理论”。
到了20世纪60年代至70年代，财务管理的重心又重新从内部向外部转移，资本结构和投资组合的优化，成为这一时期财务管理的核心问题。统计学和运筹学优化理论等数学方法引入到财务理论研究中。这一时期形成的“资产组合理论”、资本资产定价模型“和”期权定价理论“为评价企业的价值，研究证券投资的风险和收益奠定了基础，形成了近代财务管理学的主要理论构架，并使财务管理中的投资决策、筹资决策、资本结构和股息策略决策均建立在可靠的实证理论之上。
而从20世纪80年代以来，财务管理学进一步研究不确定条件下的企业价值评估，以及通货膨胀对企业价值的影响。这一阶段主要是对已有的理论进行完善，并在实践的基础上加以修正，使之更好地服务于实践。但也正是由于通货膨胀和利率的多变，金融市场的迅速发展，计算机的广泛应用，市场竞争的白热化，企业的集团化与国际化等，都无不在推动财务管理的进一步发展和变化。因而产生更为细分的财务管理如：通货膨胀财务管理、企业集团财务管理、国际企业(跨国企业)财务管理、企业并购财务管理等都是在此时发展的。
以上是西方财务管理学科发展的历史，我们的回顾可以看到理论是随着时代的发展而不断进步的。西方丰富而先进的财务管理理论值得我们的借鉴和学习。在立足于发展本国财务管理学科发展的问题研究上，我国不少的专家学者们各有各自的看法，而他们各自的看法我们都可以从教科书上感受得到。有认为全盘西化、原封不动照搬西方财务理论的；也有坚持以往在计划经济体制下取得财务成果便以之为然的；更有还不能把财务管理正确定位，把它当成是金融的等同、会计的依附的。以上几种看法，都是以偏盖全的。对待任何一个学科的正确态度，都是既要继承，也要发展的。在新的体制环境下，我们是需要继承我国在计划经济条件下以取得的财务管理成果，大胆借鉴外来经验，并结合我国的实际情况加以分析和融合，取其合理因素加以实践运用，这样才能达到“洋为中用，古为今用”的良好效果。
在改革开放20年来我们取得巨大成就，经济腾飞、人民安居乐业的同时，我们又同时感到科学管理应用于日常工作的日益重要性。在席卷全球的商业浪潮、日益细密的国际分工的情况下，管理科学无疑是一个国家、一个企业取得成功的重要因素。在吸取我们改革中的经验教训，例如冷静地思考巨人集团为何倒下、太阳神为何覆水难收、以及不久前黯然落幕的健力宝我们可以发现，除了法人权责不明确外，还有一个重要原因就是盲目投资，没有对项目的科学财务预测和对产品的有效成本控制等。归根到底就是没有科学的管理制度，其中包括了科学的财务管理制度。
财务管理的关系 篇4
关键词：财务管理；财务治理；公司管理
在一个公司的管理中，财务管理及财务治理其实是密不可分的，其中也包括对于会计的管理，这几个部分其实都是为了公司的内部进行服务的，但是两者其实也是存在着十分明显的差异的，那就是对于信息的收集披露是否都是十分彻底和全面的。因此为了推动公司的管理，顺利对财务方面进行治理，就必须要求企业及管理者对财务管理有一定的创新意识，能够做到因地、因时制宜，真正做到从内部进行财务管理，最终实现财务治理这一目标。
一、财务管理在公司管理中的作用
在对于财务治理以及财务管理的关系进行分析和说明之前，需要明确的是财务管理在整个公司管理中的作用以及地位。
1．有助于完善公司整体的奖励机制。
财务管理对于执行董事的激励其实是有着相当明显及重要的帮助作用的，良好的财务管理系统对于完善公司内部的激励机制也是十分有帮助的。值得一提的是，公司高层也就是CEO，以及公司的执行董事，应该得到的奖金数目，其实是和公司的盈利及绩效相匹配的，换句话说就是一个没有绩效的企业，同时也不会有提供给董事的奖金。
2．有助于资本市场对于公司进行监控。
广大群众对于资本市场实施的公司企业监控其实往往都是持有怀疑态度的，但是有效的财务管理，以及相关的信息资讯，对于监管的工作还是有着一定的督促及帮助作用的。近几年来，已经有越来越多的企业通过资本主义市场来完成了企业的重新构建，度过了企业的困难时期。因此财务管理的信息透明度，以及有效性和可靠性，都是十分受关注的。
3．提高投资者的信心。
如果从根本的角度上来说，财务管理的工作效率及成果和投资者的信心值其实是有着十分密切联系的。有效地进行财务管理，其实在很大程度上说明企业对于投资者是提供保护，并且提供合理化的帮助与支持的，这就是为什么财务管理操作较为系统的企业，其投资者的变动都不会很大。
二、财务管理的具体操作与措施
在本文中，笔者针对现阶段企业的财务管理存在的问题，提出了在进行财务管后制作财务报告的过程中，需要注意的问题，以及对应的解决办法。
1．制定严格的操作规范。
企业的财务管理包括很多部分，其中最主要的就是会计管理，这一管理的内容及结构都是十分复杂的，对于企业来说，进行财务管理首先需要聘用专业的人员，或者是由公司内部人员组成一个管理小组，专门从事相关的业务。现阶段，某些企业采用非专业人员进行财务管理，妄图通过私下关系来减少企业的信息披露，这种行为是绝对不允许的。
2．充分保护企业的商业机密。
在对企业信息进行披露之前，需要明确其中的自愿披露与非自愿披露都包含哪些内容。如果针对企业的信息披露包含了企业的商业机密，以及其他的机密信息的话，有关部门需要适当减少披露内容，任何形式的信息披露都应该以保护企业的商业机密为主，对于现阶段一些企业的机密信息遭到恶意披露这些现象，应该加以制止。
3．控制现有的信息内容范围及质量。
信息的披露范围，以及涉及的内容和数量，包括质量都是需要严格按照财务管理的相关标准，以及规定来进行，其中最重要的就是针对会计的管理，财务会计相关的信息对于企业是有着直接的影响的，而且对于公众也是承担一定责任的。其次，财务管理的报告需要包含规定的内容，并且以财务信息为主，而现在即便是要求适当提供非财务信息，也只能是作为一个信息的补充。
三、公司财务治理和财务管理的关系
1．财务管理影响公司财务治理。
财务管理不仅仅包括对企业资金的管理，只要该部门是企业内部的部门，那么无论存在于哪一个层次，其实都是需要接受财务管理的，管理的内容不仅仅是以资金的周转和审批为主，在财务管理中，企业的各个部门需要接受最严格的审查和备案，任何的资金流动及业务流失都是需要进行备份，并且在适当的时机进行汇总和公开。这就是上文提到的信息披露，其中如果包含有十分机密的内容，可以申请予以保护，不作披露。但是需要明确的是，财务管理过程中出现的问题，如果得不到妥善解决，最终需要通过财务治理来进行解决。因此财务管理的成果和效率，决定了财务治理工作的开展和进行。
2．高效率的财务管理在财务治理中起重要作用。
企业财务方面的整顿和治理是以企业财务管理的成果和效率决定的。财务管理中的会计管理，对于企业来说起到了至关重要的作用。针对企业的财务管理往往涉及资金、人员、信息等几个方面。由于管理的内容较多，企业的管理效率肯定是会降低的，因此为了保证财务管理的效率，可以采取专业的信息化管理，这一管理模式也将企业的财务管理和财务治理完整地结合在一起，这样不仅仅满足了企业的管理及治理需要，并且可以保证在第一时间内就有针对性的解决问题，因此如果企业具备高效率的财务管理，那么对于后续的治理，以及公司的管理都是有帮助的。
四、结语
在明确了财务管理在企业管理中的作用和地位，分析了财务管理和财务治理的关系后，企业需要明确，想要让自己的企业发展下去，并且想要保证企业的发展毫无任何问题和偏差，需要在财务管理中多下功夫，并且保证财务治理是以财务管理为基础而进行的。
参考文献：
［1］李丽．试论公司财务治理和财务管理的关系与对接［J］．财经界，2013．
财务管理 篇5
财务管理跟财务分析二者不仅有区别还相互影响相互联系，财务管理目标的实现，对企业整体的健康运营和发展有着不可忽视的作用，通过使用财务分析这一工具，可以更加科学的实现企业的财务目标。通过财务分析可以对企业经营的各项指标进行分析，更有助于企业认清自身所处的行业地位和市场地位，对于企业制定符合自身实力和行业地位的竞争策略有着至关重要的作用。
2财务分析的形式发展在分析
企业的财务指标时，有两个层面的分析，企业内部的财务管理部门对企业财务指标进行的分析，称之为内部分析，而外面的企业债权人、投资者等对企业进行的财务分析，就是属于外部分析。此外，在财务分析的内容方面，具体可以分为全面分析与分题分析。更为对于企业重要的是：内部分析内容：是指在所分析企业的内部，分析师可直接接触会计账簿和有关企业的全部信息。一般企业管理者从经营的角度进行的分析则属于内部分析。外部分析内容：是指在分析企业的外部，分析师只能得到企业必须披露和愿意披露的信息。由于企业自愿披露或者强制的信息增加，可使用与外部分析的信息逐渐增多。
3财务分析的内容
3.1战略分析和会计分析①战略分析：是企业对自身所处的行业以及想要投资进入的行业进行的机会分析。企业在发展中，会面对行业的入侵者，同时，也会在其他行业寻找自身的介入机会。通过科学的战略分析，企业可以比较清楚的知道竞争对手的情况，并据此采取合适的应对策略加以分析。而对于企业即将介入的行业进行战略分析，可以知道企业所面临机会的大小，从而决定采取何种策略进行分析。②会计分析：在分析财务报表时，很大程度上依赖于会计分析，通常来说会计分析的真正目的是在于对企业经营过程中的相关财务状况与经营成果进行对比分析，从而发现企业财务状况方面存在的问题。会计分析更加具体，并且对每一年度影响财务指标变化的相关因素，都作出了明确的规定和要求。
3.2财务趋势分析从时间上来看，财务趋势分析，跨越的范围和幅度较长，通过分析企业在过去几个连续的会计年度的财务资料，从而可以从纵向上对企业的发展情况进一步深入了解。时间跨度较大的纵向分析，能够比较准确的把握企业发展形式。现阶段，在财务趋势分析领域，常用的方法主要有比较财务报表、比较百分比财务报表、比较财务比率等。
3.3财务效率分析因为财务报表分析是财务分析的核心部分。财务报表分析的内容比较多，一般来说包括企业的偿债能力、企业的营运能力、企业发展能力、企业的盈利能力、企业资产的周转使用情况等。企业财务报表分析主要侧重在以下几个方面。①偿债能力分析。企业的发展，需要进行一定程度的负债，合理的负债对于提高企业的资金使用效率有着一定的作用，企业可以借用外界资金，进一步扩大企业的经营规模，提高企业的竞争力。其中，偿债能力就是指企业对所负的所有债务进行偿还的能力。从时间上划分，可以把企业的负债分为长期负债和短期负债，通常所说的流动负债就是指短期负债。分析一个企业的短期偿债能力，可以对企业的财务健康状况做出判断。一些债务人在借款给相关的企业时，很看重企业的短期偿债能力，因为借款人希望企业能够到期按时归还本金及其相应的利息。而对于对企业进行中长期投资的债权人而言，则更关注企业的长期还债能力。此外，股权投资者，对于企业的长期偿债能力也非常重视评价企业短期偿债能力的指标中的流动比率、营运资金，主要用来反映短期偿债能力流动性。速动比率、现金比率指标在衡量短期偿债能力中主要是评价其变现性。②营运能力分析。营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率。营运能力的分析，也是对企业经营能力及其潜力的分析，对资产储存是否合理，管理效率高低的分析。③盈利能力。盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力。盈利能力是企业组织生产经营活动、财务管理水平高低和销售活动的综合体现。企业作为自主经营、自负盈亏的单独商品生产者和经营者必须维护其资本的完整，尽可能地获取最大利润，这样才有能力向股东发放股利，提高员工报酬，拥有偿债能力，保证企业正常有效的运行。④发展能力分析。发展能力是企业通过本身的生产经营活动，用内部积累的资金不断投入而形成的发展潜力。一个企业的潜力大小和企业的发展能力有着非常密切的关系。
4财务分析的程序与方法
4.1程序财务分析信息搜集整理过程：明确财务分析目标、制定财务分析计划、调查搜集并整理财务分析信息；战略分析与会计分析过程：企业战略分析是会计分析和财务分析的基础和导向，而合理的财务分析，可以让企业自身的定位更加清晰明确，并且可以参照其他规模相差不大的企业，制定更加合适的竞争策略。
4.2财务分析的实施过程财务分析综合评价过程：财务综合分析与评价、财务预测与价值评估、财务分析报告。在财务管理过程中，需要按照法规的财务分析过程进行财务分析，确保财务指标、数据的严谨准确。一般来说，企业的财务管理部门，要在综合分析财务相关指标，并完成一些关键财务指标的预测和估值的基础上，才能出具财务报告。
5分析在财务管理中的重要性
财务分析是财务管理的一个分支，作为评价企业经营业绩及其财务状况的重要依据。对于企业的债权人和投资者，在对企业进行借款或投资时，需要综合分析企业的偿债能力和企业发展能力，涉及到企业与关联者之间相互关系的，要通过财务分析厘清利益相关者之间的关系。而对于与企业的内部财务分析，有利于管理者掌握经营业绩和财务状况的相关因素。管理者根据行业中其他规模相当的企业的财务指标，在结合自身企业所处的行业地位，从而可以做出相应的调整方案和准确的决策策略。特别在我国社会主义市场经济体制下和现代化企业制度的今天，资本市场财务制度建设愈来愈完善，更需要企业提供更加健全准确的财务报表，投资者通过分析企业的财务报表可以准确了解企业过去的绩效发生情况，发现企业发展中存在的不足之处。因此，在现阶段企业的财务管理部门，应该加大力度，做好每一个会计期间的财务分析工作，更好的为企业服务。并且逐步提高财务人员的素质与技能，加强道德规范水平，防止违法乱纪行为的产生。
6结束语
财务管理报告 篇6
【关键词】 概念框架； 目标； 财务报告； 使用者
王鹏先生在《会计研究》发表的文章中指出：各国的概念框架（Conceptual Framework，CF）“都认为财务报表的使用者是指不参与企业经营管理的投资者、债权人和企业的其他利益相关者”。①是这样吗？财务报表，本单位决策管理层不使用吗？不敢苟同。这是涉及对会计改革认识和实践的重大问题。
一、国外主要概念框架（CF）对使用者的论述
“各国”的概念很宽，未见其根据。下面以有代表性的FASB、IASB和加拿大CF为例，按发表时间顺序，足以证明主要CF都明确规定企业管理层是财务报表的使用者。
（一）美国CF
美国财务会计准则委员会（FASB）1978年发表的《论财务会计概念》（SFAC）被称为世界上第一个CF，其第一辑《企业编制财务报告的目标》第24段指出：“许多人根据他们对企业的关系，根据他们所了解的企业情况作出经济决策，所以他们都是编制财务报告所提供信息的潜在用户，其中有业主、贷款者、供应者、潜在的投资人和贷款者、职工、管理人员、董事、客户、财务分析和咨询人员、经纪人……”上述职工、管理人员都是参与企业经营管理的企业内部人员，董事、财务分析和咨询人员，可以是内部人员或外部人员。说明企业财务报告在为投资者、债权人服务的同时，也为本企业决策管理层和职工服务。
（二）国际会计准则理事会（IASB）框架的表述
国际会计准则委员会（IASC）1989年正式公布的《编制和提供财务报表的框架》第9段：“财务报表的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机关和公众。”在所有权与经营权分离的现代企业中，从委托角度看，我们可以认为这里的雇员是包括管理层在内的职工。所以，这里的雇员是上述美国CF“职工、管理人员”的概括。《框架》第11段：“管理层关心财务报表中包括的信息，尽管它能够取得有助于执行计划、决策和控制职责的额外的管理和财务资料。管理层有能力决定这类附加资料的形式和内容，以满足其自己的需要。然而，对这一类信息的报告，不属于本结构的范围。公开的财务报表所依据的是，管理层使用的关于主体财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。”充分说明《框架》明确提出管理层“关心”并“使用”财务报表中的信息。
IASB指出：目标的服务对象不只限于外部，明确指出企业管理层使用财务报表信息。
尤其要强调的是：2010年9月28日，IASB与FASB联合了概念框架第一阶段工作成果——《通用目的财务报告的目标》，其第9段：“报告主体管理层也关心主体的财务信息。”观点明确、肯定。
（三）加拿大CF
《加拿大特许会计师手册——财务报表概念》（1991）是加拿大准则的概念框架，它将会计报表目标界定为“向投资者、管理层、出资人、贷款人及其他使用者提供对进行‘资源配置决策’和‘评估受托责任’有用的信息。这些信息一般包括主体的经济资源、经济义务和权益及其变化的信息以及主体经营业绩的信息。”足证加拿大准则的概念框架把报告主体的管理层列入使用者范围。
上述概念框架都明确肯定：企业管理层使用财务报表。
二、问题辨析
否定企业管理层使用财务报表的观点，与下述误识有关。
（一）“财务报告是对外的”
美国的公认会计准则是由证券交易委员会委托FASB制订的，其规范面向上市公司。上市公司的资本来自公众。为了筹资的需要，其服务对象强调投资者和债权人，虽可理解，美国会计学会（AAA）却持反对态度。它认为“美国全国约有490万个企业，而公开发行证券，受SEC监管的，不过17 000家”。至于我国，上市公司只有美国的七分之一，企业单位2008年已经达到971万个。而且与美国不同，我国企业会计准则由财政部颁布，其规范对象是上市公司和更多的非上市大中型企业。非上市公司不能在市场向公众募集资本，其财务报告的服务对象，除了投资者和债权人以外，还应强调服务于国家和本单位等利益相关者。
著名会计大师杨纪琬生前和他的学生夏冬林教授合著《怎样阅读会计报表》（2003），在第一版前言中指出：“写作本书的目的，就是为了满足非会计人员了解会计报表的基本含义的需要，特别是针对企业领导干部”。实践证明，企业决策管理层需要阅读会计报表。因此，会计报表的使用者应当包括本单位决策管理层。
（二）“财务会计是对外的”
从“财务报告是对外的”误解出发，到管理会计是对内的，进一步引申为财务会计是对外的。2009年注册会计师考试《会计》教材第2页：“企业会计逐步演化为两大分支，一是服务于企业内部管理信息及其决策需要的管理会计，或者叫做对内报告会计；二是服务于企业外部信息使用者信息及其决策需要的财务会计，或者叫做对外报告会计。”此论更加不妥。美国CF第一辑第27段：“管理会计和财务会计两者所提供的信息，管理人员都需要使用。”已经明确否定了财务会计只对外不对内的错误说法。
早在1958年，美国著名会计学家A.C.利特尔顿指出：“‘会计的最高目标在于帮助某人借助于数据了解某个企业。’这可以通过一个具有同样意思的更详细的论点来说明：‘为了实现帮助管理当局和其他人士了解企业这一首要目标，会计必须对数据加以如实分类，正确地浓缩并充分地报告’”。
会计对象要素各种账簿属于财务会计，它是用以管理的。账簿积累的信息，首先为本单位管理所用。财务会计计算收益，首先为本单位强化经济管理所用。
另外，佩顿和利特尔顿在《公司会计准则导论》（1940）中提出“会计准则应是系统和连贯的，不偏不倚和不带个人色彩的，并与可观察的客观环境相协调。”企业的会计人员在处理账务、编制财务报表时要遵循企业会计准则、受其约束，难道我国企业会计准则只为外部信息使用者服务并且仅约束企业内部相关人员吗？如果真是这样，便违背了法规的权利义务对等原则，因此企业会计准则在要求企业内部相关人员履行相应义务的同时，也应该赋予他们相应的权利，也要为企业内部相关人员服务、要考虑他们的利益。
（三）《企业会计准则——基本准则》第四条的不足
我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》第四条：“财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。”原《企业会计准则》（1992）第十一条“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。”前两者与新准则略同，主要差异在于财务会计报告是否应当“满足企业加强内部经营管理的需要”？
据悉：新基本准则之所以删去“满足企业加强内部经营管理的需要”，在于认为：财务报告属于对外报告，应当满足外部信息使用者的需要。过去强调满足内部管理的需要，是因为过去对外财务报告的概念并没有建立起来。其实，《企业会计准则》（1992）就是当时的概念框架，怎能说是没有建立起来。
上文已经证明“财务报告是对外的”是对Trueblood《报告》的误解。1973年AICPA任命的Trueblood 报告虽然提出“研究工作组的结论是对目标的研究不应该基于企业管理者的经营需要，相反，应该基于企业或组织外部财务信息使用者的需要”。“财务会计准则委员会（FASB）的概念框架几乎是建立在研究工作组报告的基础上的”（Vicky Cole，Joёl Branson，2008），而FASB在1978年发表的《论财务会计概念》第一辑《企业编制财务报告的目标》还是把“职工、管理人员、董事”包含在财务报表使用者的范围之内。IASC将其概括为“雇员”列入《框架》第9段。这说明管理者属于财务报表的使用者和准则更侧重保护外部投资者的利益，二者并不对立，只是站在两个角度论述问题。因为对目标的研究“应该基于企业或组织外部财务信息使用者的需要”，能够满足外部信息使用者的信息对于内部管理也是有用的。
我国的新《基本准则》主要借鉴国际会计准则委员会1989年正式公布的《编制和提供财务报表的框架》。虽然该《框架》已经20多年，有需要修改之处。但是，第9段“财务报表的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机关和公众。”这些提法是适当的。还必须注意该《框架》第11段“管理层关心财务报表中包括的信息，……公开的财务报表所依据的是，管理层使用的关于主体财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息。”这里，充分说明《框架》明确提出“雇员”是财务报告使用者，“管理层关心”并“使用”财务报表中的信息。
会计目标是会计准则概念框架的最高层次，通过概念框架指导和评价会计准则；会计准则是用以规范会计活动的。因而目标作为“想要达到的境地或标准”（《现代汉语词典》），直接指导各种会计活动。各项会计活动都要以如实提供信息、强化经济管理为指针，从而“提高经济效益和社会效益”。
三、本单位决策管理层应当使用财务报告
（一）从管理者自身角度来说
在一个组织中，管理者的行为体现了“双重人格”，即受制于组织目标、需为组织生存和发展负责的“组织人格”以及受自身目标、追求、价值观等影响的“个人人格”（林志扬，2000）。
从管理层自身来说，由于管理层具有“组织人格”，不仅有履行受托责任的义务，而且有履行受托责任的主观意愿。从而，委托人所关注的信息也必然是受托人即企业管理层需要关注的。企业管理层要了解受托责任的履行情况，需要利用财务报表信息。按照西蒙对程序化决策和非程序化决策的划分，企业管理层应把主要精力花在企业经营的重大决策方面。从我国的实际看，企业管理所需要的信息，三分之二来自会计，已是常识。管理层提供信息和利用信息的统一构成了会计的具体目标。怎能否定报告主体的决策管理层是财务会计报告信息的使用者呢！当他们的决策需要使用财务信息时，基于精炼的财务报告进行相关的深入分析，是最好的选择。
另一方面，企业管理层具有“个人人格”，其在组织中的行为要受到各个管理者自身因素（如个人所追求的目标、个人的知识、兴趣、爱好和价值观等）的影响。因此，企业管理层不会总以委托人的利益最大化为行动目标。为了激励经理勤勉尽责，努力增加企业盈利，委托人通常会设计一种基于盈利指标的管理报酬合约。“财务会计指标，尤其是盈利指标，被广泛地应用于管理报酬合约（无论是经理人的年度红利计划还是长期业绩计划）当中。事实上，目前的管理报酬计划大都是以会计（盈余）数字为基础的”。我国上市公司大多实施与年度利润挂钩的年薪制。既然管理层的报酬方案包括业绩奖金，那么在公司经营业绩突出时，企业管理层成员才会有好的回报。如果投资者对企业管理层的经营业绩不满意，他们将会通过董事会或其他机制对管理层施加压力，包括撤换。无论是出于获得更多个人收入的动力，还是出于保住工作职位的压力，都会使得管理层关注公司的财务信息，以便及时发现企业运营中存在的机遇与问题，努力提高经营业绩。
会计报告反映企业的财务状况和财务成果，是考核企业经营业绩的权威数据，是财务会计的“最终产品”。企业决策管理层要做到准确判断，合理决策，必须掌握大量信息，必须对所掌握的信息深入分析，用以发现问题、解决问题。杨纪琬（2003）指出：“企业内部的管理者也关心、利用会计报告的信息，但他们所需要的会计信息远远不止会计准则所应规范的那些。为提高企业的经营管理水平，企业的管理者还会需要除对外报送的会计报表以外的许多内部报表和其他额外资料，这些额外资料的提供，以及企业如何加强财务会计工作，参与企业的经营管理，如资本的筹集和使用，会计责任制的建立，成本的预测、控制、核算和分析等问题，都不属于准则规范的范围，而应由企业根据本企业的具体情况自行规定。”
（二）从会计职能的转变来说
“系统的特性首先取决于它的结构。结构的不同可以使同一类系统具有不同的观点”，“功能表现结构”，“结构决定功能”。至于会计职能尤其是基本职能，内显结构与本质、外联系统与环境，反映和控制会计对象要素、制约会计目标，贯穿于会计工作全过程。郭道扬（1997）在《论会计职能》中说：“正是从现代会计所处的环境出发，从现代经济管理对会计所提出的要求出发，以及从市场经济下会计所担负的重大经济责任出发，我们认为现代会计的基本职能应当归纳为反映和控制”。至于反映和控制的关系，系统科学明确指出：“信息与控制是不可分割的，信息论是系统的基础”。郭道扬指出：“会计的反映职能是会计发挥控制职能作用的基础，是为进行会计控制服务的，而会计控制则是现代会计部门适应市场竞争环境变化，强化企业内部管理，增强企业竞争能力，以及参与企业经营决策的首要职能。”笔者认为，控制是主导职能，反映是基础职能。
科学技术尤其是信息技术的发展带动了各个领域的突破与发展，会计也不例外。一方面，计算机的集成化、智能化和微型化，使得传统的“凭证—账簿一报表”的会计程序不再繁琐；另一方面，“柔性”制造、智能生产和流程再造等新型生产方式的发展，加速了会计职能由“记账、算账、报账”的核算型向“预测、决策、预算、控制和考评”的核算管理型的转变。早在1992年《企业会计准则》颁布后，财政部就提出全面实施财务会计转轨变型，从“核算型”转变为“核算管理型”；从“服从于决策”转变为“参与决策”；从“以产销为主要核算对象”转变为“以责任人为主要核算对象”。企业管理层利用包括会计报表资料在内的会计信息，以强化企业的管理，作出及时、正确的决策，从而实现会计由核算型向核算管理型转化。
（三）强调管理层使用财务报告的重大意义
首先，财务报告使用者把企业管理层排斥在外，会隐性地告诉其他使用者，企业管理者根本就不用这份公开的财务报告。先不管它是否真实可靠，从心理上就在外部使用者心里大打折扣，加剧报告提供者与使用者的矛盾，不利于资本市场的发展。将企业管理层列入财务报告使用者，有利于我国证券市场的发展，减少投机型投资，促进弱型有效市场向半强势有效市场的转变。
其次，财务报告使用者把企业管理层排斥在外，表明准则的制定更多地是在满足外部信息使用者的需要，从长远来说，准则作为国家的会计规范，它是兼顾各方利益后调和的产物，不顾企业自身管理的需要，制定繁琐的条款，增加了企业的负担，而且使准则与企业分离，不符合财务报告编制的成本效益原则，不利于企业的发展。将企业管理层列入财务报告使用者，才符合我国财政部制定准则规范除上市公司以外所有企业的具体国情，才能实现企业与国家之间的和谐，促进国家经济的繁荣。
再次，从会计目标服务对象的重要性来看，把投资者、债权人、政府及其有关部门列在前面是可以的。但从会计工作的角度看，企业决策管理当局和会计部门首先要运用会计信息，加强经济管理。这正是当前和今后深化会计改革、建立核算管理型会计的迫切需要。英国Sage公司会计部主管表示：“在经济低迷时刻，企业急需从客观、可靠、值得信赖的伙伴处获取相关的信息，而财会人员成为最值得信赖的建议者的事实，凸显了他们能够带给英国企业的价值。”将财务会计报告主体的决策管理层（包括财会部门）列入使用者，有利于指导他们更好地强化会计核算与管理，尽快实现核算型会计向核算管理型转化。
通过以上分析，笔者认为企业管理层是财务报告的使用者，而且是首先的使用者，各国皆然。要重视国情，不断完善企业会计准则，指导企业会计工作，促进经济管理的发展。
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[11] 魏宏森。系统科学方法论导论[M].人民出版社，1983：55.
公司财务管理方案 篇7
该法案的背景是当下美国公司愈演愈烈的财务欺诈案的曝光。以安然、世界通信为代表的美国大公司的轰然坍塌，投资者损失惨重。而安达信会计师行销毁审计证据、最终因定罪为“妨碍司法”而解体的一幕更令公众对资本市场的信心严重受挫。一度被视为美国经济骄子的大公司管理层、负责公司财务报表的会计师、华尔街投资银行以及承担证券市场监管之职的美国证券交易委员会（SEC）都受到广泛而强烈的批评。美国上下要求加强会计监管、严厉打击公司财务造假的呼声日益高涨。2002年1月，美国证券交易委员会发表了题为“会计职业的监管”的政策声明，提出建立一个新的、由社会公众代表成员主导的监管框架，其核心是一个“强有力的、理性的、完全透明的惩罚机制”。国会两党也表现出前所未有的迅捷反应和灵活性。2002年4月24日，众议院通过了共和党人奥克斯利提交的《2002公司与审计的责任、义务和透明度法案》，提出了设立公众公司会计监督委员会、限制部分非审计业务等改革措施。然而，民主党人认为其改革措施过于温和，于7月15日在参议院通过了萨贝恩斯议员提交的《2002公众公司会计改革与投资者保护法案》，大幅度提高公司欺诈的刑事责任。尽管两个法案对会计职业以及公司财务报告体制的改革力度相去甚远，但是，面对着强大的公众压力，短短半个月内双方的分歧迅速得到调和，最终形成了以民主党人的激进改革法案为主体的《索克斯法案》。7月25日，众议院和参议院先后表决通过该法案，由布什总统签署。
《索克斯法案》的改革措施涉及公司财务报告与审计体制的各个方面，其中最引人注目的是对会计职业监管框架的重构。公司财务报表的审计提供了一个有效率的资本市场所必不可少的信息基础，而审计是在特定的监管框架下运作的。会计职业、公司管理层、证券市场监管机关都与这个框架发生不同程度的互动。《索克斯法案》旨在恢复投资人对美国资本市场的信心，改造审计活动的运作方式自然是重中之重。
一、重新构造会计职业监管体制
传统上，美国会计职业实行行业自律的监管模式，美国注册会计师协会（AICPA）负责对成员会计师进行监管。上个世纪70年代中期，美国爆发了大陆售货公司案等一系列公司破产与欺诈丑闻，激起公众的强烈不满。国会成立Melcafe委员会，打算对会计职业实行政府监管。AICPA遂发起成立了有非会计专业人士参与的“公共监督委员会”（Public Oversight Board，POB），同时在AICPA内部设立了专门的“公众公司审计部”，对那些承担公众公司审计业务的会计师及会计师事务所进行检查监督。这种改良的自律管理模式令国会打消了插手会计职业的念头。
然而，实践表明，这种自律性的监管最终陷于监管者为被监管者“俘获”的困境，不可能督促会计职业有效地承担对社会公众的责任。安然事件爆发后，面对着来自社会各方的改革压力，运作了近30年之久的POB黯然宣布解散。依据《索克斯法案》，美国将成立一个中立的“公众公司会计监管委员会” （Public Company Accounting Oversight Board）对会计职业进行监管，检查、调查和处罚执行公众公司审计的会计师事务所及相应注册会计师。这是美国会计职业监管体制最具历史性的重大改革，标志着美国注册会计师结束了100余年的行业自律为主的监管体制，步入到了政府监督下的独立监管为主的时代。
为了保持“公众公司会计监管委员会”的独立运作，防止监管者为被监管者所“俘获”，《索克斯法案》采取了一系列措施：
1、组成与任命
公众公司会计监管委员会由5名专职委员组成，他们应当熟悉财务知识。其中，3名必须是代表公众利益的非会计界人士，另外2名委员可以是或曾经是注册会计师，但不得在会计师事务所分享利润或领取报酬。
委员人选由SEC经与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议后任命，任期5年。
2、资金来源
传统行业自律体制下，POB遭遇的困境是AICPA或者大会计师行以削减经费作为威胁，制约POB的监督。《索克斯法案》把会计职业提供经费支持转化成一种强制性的义务。它规定公众公司会计监管委员会有权自主制定预算和进行人员管理，所有对公众公司提供审计服务的会计师事务所必须向公众公司会计监管委员会注册登记，并交纳“注册费”和“年费”，以满足该委员会的经费需要。
3、权力
公众公司会计监管委员会有权制定或审批审计准则，进行执业检查，并对违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人进行调查、处罚和制裁。对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所每年都要进行质量检查，其它事务所每3年检查一次。同时，该委员会和SEC任何时候都可以对会计师事务所进行特别检查。
公众公司会计监管委员会的活动受SEC的监督。SEC负责检查其工作，包括变动或废除其职权。对于该委员会作出的处罚决定，SEC可以加重、减轻或取消。
公众公司会计监管委员会的管辖范围很广，覆盖对美国公司进行审计服务的所有会计师事务所，包括审计美国公司的国外子公司的外国会计师事务所。这些外国会计师事务所也必须向公众公司会计监督委员会登记，并配合公众公司会计监管委员会的调查。
二、增强注册会计师的独立性
独立性被认为会计职业安身立命的基石。安然事件后，会计师因提供非审计服务而丧失独立性的问题再度成为人们关注的焦点。的确，面对着2700万美元，比一年的审计费收入还要高200万美元的管理咨询费收入，安达信即使发现客户的财务数据有问题，似乎也不太容易挺起腰杆来对公司管理层说“不”。更何况，如果那些掩盖了巨额利润的表外合伙的设立与维系也有安达信咨询业务的功劳的话，更难以指望进行审计的会计师会坚持要求安然充分披露这些信息。
《索克斯法案》突破了过去几年间SEC与会计职业在会计执业方式问题上陷入的僵局，确立了以下几项规则以增强会计师的独立性：
1、禁止可能引起利益冲突的非审计业务
《索克斯法案》明文禁止会计师行提供9项与商业咨询有关的服务。如果某一项非审计服务不在该明确禁止的清单范围内，相关的服务合约必须经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审计服务包括：
（1）簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其它服务697；
（2）财务信息系统设计与实施；
（3）评估或估价服务；
（4）精算服务；
（5）内部审计外包服务；
（6）管理职能或人力资源服务；
（7）经纪人、投资顾问或投资银行服务；
（8）法律服务以及与审计无关的专家服务；
（9）公众公司会计监管委员会根据有关规则认为不可提供的其它服务。
对于会计师传统上承担的税务咨询业务以及金额较小，不至于影响独立性的管理咨询业务，《索克斯法案》给予了例外对待。不过，目前人们对此依然有较大争议，很难说是否会在不久的将来进一步缩小会计师的业务范围。
2、审计轮换制
审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换，并且要求注册会计师向公司审计委员会报告工作。
3、人事关系冷却期
如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。
上述规则将给会计师事务所的生存方式和竞争格局带来深远的影响。考虑到会计职业组织规模不一，中小事务所应对变化的能力参差不齐，《索克斯法案》责成各州监管机构自行决定相关标准是否适用于未在公众公司会计监管委员会登记的中小事务所，同时要求美国审计总署加强对会计师事务所强制轮换制度等的调查研究。
三、加大公司对财务事项的管理责任
编制并公布财务报告长期以来就是公司管理层的法定义务，但是相关的法律责任并不明确。当公司财务报表出问题时，公司管理层与进行审计的会计师往往互相推卸责任。《索克斯法案》创设了公司高级管理人员个人对财务报告的保证义务，从而理顺了财务会计事项上公司、管理层与会计师三者之间的权利义务关系。
1、高级管理人员的保证责任
公司首席执行官和财务总监必须对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。若违反此项规定，可被处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。此外，如果发行证券公司因不当行为引起原始材料与证券法不符而被要求重编财务报表，公司首席执行官与首席财务官将被没收奖金、红利或其他奖金性或权益性酬金。
2、公司审计委员会的责任
公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
3、公司的信息披露义务
及时而充分的信息披露是美国证券监管的基本思路。《索克斯法案》进一步强调公众公司的实时披露义务，特别是及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。同时，公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报都要披露所有的重大表外交易，以及对现在或将来财务状况具有重大影响的与未合并实体的其它关系。
四、强化SEC对公司会计事务的管理权限
安然事件暴露出美国一般公认会计准则（GAAP）缺乏应对迅速变化的商业环境和金融创新的能力，也引起各界对SEC在其中所扮演的消极角色的不满。美国1934年《证券交易法》赋予了SEC制定会计准则的权利。但在实践中，SEC只针对其监管的公众公司的信息披露进行监管和规范，与生成、编报财务报表有关的会计准则的制订工作早在1937年就转授给会计职业界——美国会计师协会。1971年后，会计准则制订权被移交给相对独立的、但主要由会计专业人士组成的民间准则制订机构——财务会计准则委员会，SEC仅对这些会计准则保留最终的否决权。财务会计准则委员会对于表外项目、资产证券化、SPE、经营者期权等交易的会计处理反应迟缓，过于屈从大公司以及大会计师行的意愿，被认为是当前美国公司财务操纵普遍化的一个直接原因。
《索克斯法案》尚无意彻底推翻目前的会计准则制订权格局，但要求SEC在会计准则的制订过程中发挥更大的影响。
1、更积极地行使会计准则制订权
SEC应当对会计准则制定机构制定的会计原则是否达到“一般公认”的目的进行认定。“一般公认”不应仅仅反映商业界对相关会计事项的看法，而应考虑更大范围的代表性。这就要求对会计准则制定机构本身进行一定的改造，在组成、结构、工作程序等方面满足《索克斯法案》的如下要求：（1）必须是民间机构；（2）由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；（3）经费获取方式与公众公司会计监督委员会相类似；（4）通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；（5）制定准则时考虑准则适应商业环境的流动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。
上述最后一项要求，在一定程度上消除了国际会计准则一体化的最大障碍。SEC长期以来认为美国GAAP比其他国家先进，拒绝接受以欧洲国家为主体拟订的国际会计准则。然而，美国GAAP素有“重规则（rule）而轻原则（principle）”之称，容易被大公司所规避。美国大公司的一系列财务丑闻的爆发也使美国人意识到自身规则的局限。为此，《索克斯法案》要求SEC就美国财务报告系统如何采用以“原则”为基础的会计准则问题进行研究，并要在一年内向国会提交研究报告。
2、进一步完善会计信息披露规则
《索克斯法案》要求SEC应尽快采取如下措施：（1）制订规则，披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要的表外交易和关系，且不以误导方式编制模拟财务信息；（2）负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究，提出建议并向国会报告；（3）强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告；（4）强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且做出披露。
为有效增强SEC的监管能力，法案提出从2003年度起将SEC的拨款增加到7.76亿美元，其中9800万美元用于加聘200名工作人员，加强对注册会计师和审计业务的监管。